边角问题解惑:高新境外所得抵免按15%计算的范围限于境外……

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[案例]“走出去”公司在申请优惠税率信用时需要谨慎

2017-04-06 14: 16: 00 |资料来源:厦门国税

通过“一带一路”战略,厦门本土企业迎来了前所未有的发展机遇。在出国的同时,我们必须控制税收风险,以便切实可行。

最近,厦门国税通过数据筛选,发现厦门市某集团在“走出去”过程中可能存在税务风险。税务官员将通过政策普及帮助纳税人及时解决风险。

案例背景

厦门市集团有限公司成立于2000年6月14日,主要从事各种饮料,罐头食品和其他产品的塑料包装,容器和餐具的制造,如水果(蔬菜)汁和水果(蔬菜)汁。饮料。加工。该公司根据其发展战略在香港设有全资子公司。

在分析公司2014年度回报时,税务人员发现公司2014年海外股息收入为18,150,712.6元,但A108000《境外所得税收抵免明细表》和A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》的报表未填写。报告信息可能不正确。风险,决定进行离岸风险分析。

风险分析

厦门国税税务人员通过案头审核和下次家庭访谈了解到,该公司是我市的一家高新技术企业。通过进一步沟通,公司按照《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011] 47号)的规定,在计算海外信用额度时,采用15%的优惠税率计算国内外应税总额。由于该股息的收入已在香港以16.5%的比率支付,高于15%的信贷限额,因此公司认为无需缴纳税款,也未报告收入税收和海外支付的信贷。所得税和其他栏目。

政策应用分析

《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011] 47号)明确了海外高科技企业的税率和税收抵免:

在计算海外信用额度时,能够按15%的优惠税率计算国内外应纳税总额的高新技术企业,必须符合研发费用总额,总收入和销售收入总额。所有国内和海外的生产和经营活动。高新?际跗笠瞪昵氩⑷范ǜ咝录际醪罚ǚ瘢┦杖氲戎副辍!?

也就是说,并非所有在海外设立高新技术企业的企业都能享受15%的信用额度,符合这一条件的情况必须是居民企业在国外设立没有独立法人资格的分支机构。获得了各种外国收益。因为只有海外分支机构才有可能满足“申请并确定与国内外生产相关的总研发费用,总收入,总销售收入和高科技产品(服务)收入的高新技术企业和经营活动“。

虽然许多高科技企业符合高科技的条件,但他们从境外设立的子公司获得利润;或者在海外设立的分支机构获利,但与分支机构生产经营活动相关的研发费用和收入,如销售收入和高新技术产品(服务)收入,不包括在高新技术应用中。国内居民企业。否则,他们不能享受以15%的优惠税率计算的信用额度。

因此,企业的海外收入不受优惠税率的制约。信用额度应按法定税率计算,2014年的海外所得税和收入将根据法定税率与实际税率(25%-16.5%)的差额进行补充。逾期付款。

案例启示

在“走出去”企业的实际管理过程中,高科技企业可能不了解上述政策。片面的理解是,只要企业具有高水平的资格,其海外收入就可以通过优惠税率抵消。中国企业也存在类似的问题。

随着“一带一路”投资的全面展开,中国企业“走出去”的形式将日益多样化和复杂化。所有“走出去”的纳税人都必须充分了解税收政策,以便妥善处理“走出去”。外国收益的税收抵免避免了税收风险。